Transfer Fiyatlandırmasında Belgelendirme Yükümlülüğünde Blokzinciri Teknolojisinin Kullanılabilirliği
Loading...
Date
2023
Authors
Simay Doğmuş
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Open Access Color
OpenAIRE Downloads
OpenAIRE Views
Abstract
Transfer fiyatlandırması ulusal ve uluslararası düzlemde en karmaşık vergi hukuku konularından bir tanesidir. Bu karmaşıklık özellikle uluslararası transfer fiyatlandırması söz konusu olduğunda ülkelerin birbirinden farklı bel- gelendirme yükümlülükleri öngörmeleri sebebiyle daha da artmaktadır. Ülkelerin mükelleflere birbirlerinden farklı belgelendirme yükümlülükleri yüklemeleri uyum maliyetlerini arttırdığı gibi, vergi idarelerinin bilgi değişimlerinde yaşanan gecikmelerin de etkisiyle örtülü kazanç dağıtımı yapıldığını tam ve zamanında tespit etmelerinin de önünde bir engel oluşturabilmektedir. Çalışma ile blokzincir teknolojisinden vergilendirme alanında faydalanılmaya başlan- masını takiben blokzincir kullanımının söz konusu problemlere bir çözüm olarak sunulması amaçlanmıştır.
Description
ORCID
Keywords
Bilgisayar Bilimleri, Yazılım Mühendisliği, Hukuk
Fields of Science
Citation
Ağar Serkan. Transfer Fiyatlandırması - Örtülü Kazanç Dağıtımı. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık 2011.Ağar Serkan. “Transfer Fiyatlandırmasının Hukukî Niteliği”. Türkiye Barolar Birliği Dergisi S. 119 (2015): 143-208 (“Hukukî Nitelik”).Ainsworth Richard Thompson and Andrew Shact. “Blockchain (Distributed Ledger Techonology) Solves VAT Fraud”. Tax Notes No. 83 (2016). Date of Access: 13.06.2023. https://scholarship.law.bu.edu/faculty_scholarship/1421..Akgül Yılmaz Gülay. Kamu Maliyesi Teori ve Türkiye Uygulaması. İstanbul: 6. Baskı Türkmen Yayınevi 2020.Akın Emre. Vergi İncelemelerinde Transfer Fiyatlandırması Yönünden Yapılan Eleştirilerin Araştırılması. İstanbul: 1. Baskı On İki Levha Yayıncılık İstanbul 2022.Aktaş Mehmet. Uluslararası Transfer Fiyatlandırması ve Türk Vergi Mevzuatında Uygulanma Olanakları. Ankara: 1. Baskı Yaklaşım Yayıncılık 2004.Aladağ Çamurcu Zeynep Nihan. Vergi Cennetlerinin Transfer Fiyatlandırmasında Kullanımı. Ankara: 1. Baskı Adalet Yayınevi 2021.Altay Topçu Betül ve Sevgi Sümerli Sarıgül. “Dünyada ve Türkiye’de Blokzinciri Teknolojisi: Finans Sektörü Dış Ticaret ve Vergisel Düzenlemeler Üzerine Genel Bir Değerlendirme”. Avrupa Bilim ve Teknoloji Dergisi S. Özel Sayı (2020): 27-39.Argun Doğan ve Samet Uzun. “Transfer Fiyatlandırmasının Önemi ve Kullanım Zorunluluğu”. Yaklaşım Dergisi S. 290 (2017). Erişim Tarihi: 20.10.2021. www.yaklasim.com.tr..Ateş Leyla. Transfer Fiyatlandırması ve Vergilendirme. Ankara: 1. Baskı Turhan Kitabevi 2011.Bal Aleksandra. “Taxing Virtual Currency: Challenges and Solutions”. International Tax Review (INTERTAX) Vol. 43 No. 5 (2015): 380-394.Beuther A. and P. Fettke. “Towards the Digital Transformation of Tax - Inductive Development of a Functional Reference Model for International Transfer Pricing”. DFKI (2019): 1-6. Date of Access: 23.07.2023. https://www.dfki.de/fileadmin/user_upload/import/11421_Towards_the_Digital_Transformation_of_Tax.pdf..Bilaney S. K. “From Value Chain to Blockchain - Transfer Pricing 2.0”. International Transfer Pricing Journal No. 4 (2018): 294-296.Bremer Sven. “Transfer Pricing Documentation”. Fundamentals of Transfer Pricing - General Topics and Specific Transactions. (Ed. Raffaele Petruzzi Giammarco Cottani ve Michael Lang). Netherlands: 1. Edition Wolters Kluwer International Publishing 2021.Bulutoğlu Kenan. Türk Vergi Sistemi. İstanbul: 5. Baskı Fakülteler Matbaası 1976.Büyüközkan Feyzioğlu Gülçin. “Teknolojide Yeni Çağın Başlangıcı: Blokzincir”. Gelişen Teknolojiler ve Hukuk I: Blokzincir. (Ed. Eylem Aksoy Retornaz ve Osman Gazi Güçlütürk). İstanbul: 1. Baskı On İki Levha Yayıncılık 2020 s. 1-21.Cipollini Claudio. “A Systematic Introduction to Tax and Technology”. International Tax Review (INTERTAX) Vol. 50 No. 3 (2022): 1-19 (“Introduction”).Cipollini Claudio. “Blockchain and Smart Contracts: A Look at the Future of Transfer Pricing Control”. International Tax Review (INTERTAX) Vol. 49 No. 4 (2021): 315-332.Cumhurbaşkanlığı Dijital Dönüşüm Ofisi. Blokzincir Sözlüğü. Erişim Tarihi: 23.07.2023. https://cbddo.gov.tr/sss/blok-zincir-sozlugu/..Çağlayan Aksoy Pınar. Akıllı Sözleşmelerin Kuruluşu ve Geçerlilik Şartları. İstanbul: 1. Baskı On İki Levha Yayıncılık 2021.De Caria Riccardo. “Legal Meaning of Smart Contracts”. European Review of Private Law No. 6 (2019): 731-752.Dimitropoulou Christina Sriram Govind and Laura Turcan. “Applying Modern Disruptive Technologies to Improve the Effectiveness of Tax Treaty Dispute Resolution: Part 1”. International Tax Review (INTERTAX) Vol. 46 No. 11 (2018): 856-871.Doğan Gülçin. “Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı ve İlişkili Kişi Kavramı”. Yaklaşım Dergisi S. 168 (2006). Erişim Tarihi: 20.10.2021. www.yaklasim.com..Doğancı Doğa Ekrem. Blokzincirine Dayalı Akıllı Sözleşmelerin Hukuki Nitelikleri Kuruluşu Yorumu İfası ve Bazı Örnek Hukuki Uygulamalar. İstanbul: 1. Baskı On İki Levha Yayıncılık 2021.Eden Lorraine. Taxing Multinational: Transfer Pricing and Corporate Income Taxation in North America. Toronto: 1. Edition University of Toronto Press 1998.Erdem Metin Doğan Şenyüz ve İsmail Tatlıoğlu. Kamu Maliyesi. Bursa: 16. Baskı Ekin Yayınları 2021.Ersözel Durbilmez Serap ve Sibel Yılmaz Türkmen. “Blockchain Teknolojisi ve Türkiye Finans Sektöründeki Durumu”. Finans Ekonomi ve Sosyal Araştırmalar Dergisi C. 4 S. 1 (2019): 30-45.Ertürk Erkan. Tüm Boyutlarıyla Uluslararası Vergilendirme - Teori ve Uygulama. İstanbul: 1. Baskı Maliye Hesap Uzmanları Derneği Yayınları 2018.European Commission. Digital Economy and Society Index 2020. (2020). Date of Access: 22.07.2023. https://digital-strategy.ec.europa.eu/en/library/digital-economy-and-society-index-desi-2020..Fatz Filip Peter Fettke and Robert Hisse. “Potenziale von Blockchain-Anwendugen im Steuerbereich”. HMD Praxis der Wirtschaftsinformatik No. 55 (2018): 1231-1243.Gelir İdaresi Başkanlığı. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Rehber. Ankara: Kasım 2010 (GİB Rehber).Görer Bülent Ersu Türedi ve Erhan Bayar. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı ve Vergilendirilmesi. Ankara: 1. Baskı Yetkin Yayınları 2021.Güçlütürk Osman Gazi. “Blokzincir ve Regüle Edilebilirlik”. Gelişen Teknolojiler ve Hukuk I: Blokzincir. (Ed. Eylem Aksoy Retornaz ve Osman Gazi Güçlütürk). İstanbul: 1. Baskı On İki Levha Yayıncılık 2020 s. 23-71.Gülhan Nadir. “Hazine Zararı Tespitinde Karşılaşılan Zorluklar”. Vergi Dünyası Dergisi S. 390 (2014): 60-67.Günaydın İhsan. “Uluslararası Transfer Fiyatlamanın Vergisel Amaçları”. Vergi Dünyası Dergisi S. 216 (1999). Erişim Tarihi: 18.08.2021. https://www.vergidunyasi.com.tr/arsiv/makaleler/uluslararasi-transfer-fiyatlamanin-vergisel-amaclari-2172..Gündüz Zeki. Türk Vergi Hukukunda “İlişkili İşlem” Tanımı. İstanbul: 1. Baskı On İki Levha Yayıncılık 2022.Hassan Samer and Primavera De Filippi. “The Expansion of Algorithmic Governance: From Code is Law to Law is Code”. Field Actions Science Reports: The Journal of Field Actions No. 17 (Special Issue: Artificial Intelligence and Robotics in the City-Open Edition Journals) (2017): 88-90.Heggmair M. ve B. F. Makowsky. “Artificial Intelligence in Transfer Pricing - Application Possibilities of TP Tools - Practitioner Perspective”. Transfer Pricing International No. 4 (2018): 210-215.Hu Yining Madhusanka Liyanage Ahsan Manzoor Kanchana Thilakarathna and Aruna Seneviratne. “Blockchain-based Smart Contracts - Applications and Challenges”. (2019). Date of Access: 20.07.2023. https://arxiv.org/pdf/1810.04699.pdf..Iansiti Marco and Karim R. Lakhani. “The Truth about Blockchain”. Harvard Business Review (2017). Date of Access: 24.07.2023. https://hbr.org/2017/01/the-truth-about-blockchain..Işık Hüseyin. Uluslararası Vergilendirme. İstanbul: 1. Baskı On İki Levha Yayıncılık 2014.Kapuzcuoğlu Tuncay. “Transfer Fiyatlandırması Nedir?”. Vergi Dünyası Dergisi S. 205 (1998). Erişim Tarihi: 18.08.2021. https://www.vergidunyasi.com.tr/arsiv/makaleler/transfer-fiyatlandirmasi-nedir-1994 (“Nedir”).Kapusuzoğlu Tuncay. Vergisel Yönden Transfer Fiyatlandırması. Ankara: 1. Baskı Seçkin Yayıncılık 2003.Karakoç Yusuf. Genel Vergi Hukuku. Ankara: 2. Baskı Yetkin Yayınları 2019.Kızılot Şükrü. Türk Vergi Hukukunda Örtülü Kazanç ve Örtülü Sermaye. Ankara: 1. Baskı Yaklaşım Yayıncılık 2002.Kjaersgaard Louise Fjord. “Blockchain Technology and the Allocation of Taxing Rights to Payments Related to Initial Coin Offerings”. International Tax Review (INTERTAX) Vol. 38 No. 10 (2020): 879-903.Köse Tunç ve Emre Ferhatoğlu. Transfer Fiyatlandırması. Ankara: 1. Baskı Maliye ve Hukuk Yayınları 2008.Lagerden M. “New Transfer Pricing Documents Requirements for Companies: Routes to Simplification”. International Transfer Pricing Journal Vol. 23 No. 1 (2016).Lang Micheal Giammarco Cottani Raffaele Petruzzi and Alfred Storck. Fundamentals of Transfer Pricing: A Practical Guide. United Kingdom: 1. Edition Wolters Kluwer Publishing 2019.Ledger Insights. “Grant Thornton Launches Blockchain Solution for Group Intercompany Transactions Transfer Pricing”. Date of Access: 22.07.2023. https://www.ledgerinsights.com/grant-thornton-blockchain-transfer-pricing-intercompany-transactions/..Mutluer M. Kâmil ve N. Nilay Dayanç Kuzeyli. Vergi Hukuku - Genel ve Özel Hükümler. Ankara: 1. Baskı Yetkin Yayınları 2019.Müller Robert. “Kritische Bewertung des Blockchain - Hypes im Transfer Pricing”. TPI No. 1 (2020): 22-25 (“Kritiche”).Müller Robert. “The Blockchain Technology in Transfer Pricing - Artificial Intelligence and Further Synergies”. International Transfer Pricing Journal No. 5 (2020): 362-367.Nakamoto Satoshi. “Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System”. Date of Access: 22.07.2023. https://bitcoin.org/bitcoin.pdf.OECD. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. 2013. Date of Access: 22.07.2023. www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf (Action).OECD. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy. Action 1: 2014. 2014. Date of Access: 22.07.2023. www.oecd.org/tax/addressing-the-tax-challenges-of-the-digitaleconomy-9789264218789-en.htm (Addressing).OECD. Glossary of Tax Terms. Date of Access: 25.06.2021. https://www.oecd.org/ctp/glossaryoftaxterms.htm#T..OECD. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Paris: 2022 (OECD Rehber).OECD. Public Consultation – White Paper on Transfer Pricing Documentation. 2013. Date of Access: 02.12.2022. https://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/white-paper-transfer-pricing-documentation.pdf (Documentation).OECD. Technologies for Better Tax Administration: A Practical Guide for Revenue Bodies. 2016. Date of Access: 23.06.2023. https://www.oecd.org/publications/technologies-for-better-tax-administration-9789264256439-en.htm (A Practical Guide for Revenue Bodies).Oktar S. Ateş. Türk Vergi Sistemi. İstanbul: 3. Baskı Türkmen Kitabevi 2022.Olnes Svein Jolien Ubacht and Marijn Janssen. “Blockchain in Government: Benefits and Implications of Distributed Ledger Technology for Information Sharing”. Government Information Vol. 34 No. 2 (2017): 355-364.Onay İsmail. Transfer Fiyatlandırması. İstanbul: 1. Baskı Maliye Hesap Uzmanları Derneği Yayınları 2020.Owens Jeffrey and Sabina Hodzic. “Blockchain Technology: Potential for Digital Tax Administration”. International Tax Review (INTERTAX) Vol. 50 No. 11 (2022): 813-823.Öcal M. Erdoğan. Teoride Mevuzatta ve Uygulamada Transfer Fiyatlandırması. İstanbul: 1. Baskı PWC Yayınları 2015.Öncel Mualla. Kurumlar Vergisi Açısından Sermaye Şirketlerinde Örtülü Kazanç ve Örtülü Sermaye. Ankara: 1. Baskı Banka ve Ticaret Enstitüsü Yayınları 1978.Öncel Mualla Ahmet Kumrulu Nami Çağan ve Cenker Göker. Vergi Hukuku. Ankara: 31. Baskı Turhan Kitabevi 2022.Öncel Yenal. “Transfer Fiyatlandırması Örtülü Kazanç Dağıtımı ve Vergilendirme”. İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi Maliye Araştırma Merkezi Konferansları Kırkbirinci Seri. İstanbul: 1. Baskı İstanbul Üniversitesi Yayınları 2003 s. 1-19.Post Dennis and Claudio Cipollini. “Fundamental Elements of a Blockchain Based Tax System – When to Use Blockchain for Tax”. World Tax Journal Vol. 14 No. 4 (2022). Date of Access: 15.06.2023. www.ibfd.org..Sezgin Bülent. “Hazine Zararı Kavramının Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Müessesesi Kapsamında Değerlendirilmesi”. Vergi Raporu S. 163 (2013): 136-139.Smullen John. Transfer Pricing for Financial Institutions. Cambridge: 1. Edition Woodhead Publishing Limited 2001.Szabo Nick. Smart Contracts. 1994. Date of Access: 20.07.2023. https://www.fon.hum.uva.nl/rob/Courses/InformationInSpeech/CDROM/Literature/LOTwinterschool2006/szabo.best.vwh.net/smart.contracts.html..Şenyüz Doğan. Vergi Hukuku Açısından Özel Hukuk Sözleşmeleri. Ankara: 1. Baskı Yaklaşım Yayıncılık 2002.Şenyüz Doğan Mehmet Yüce ve Adnan Gerçek. Türk Vergi Sistemi. Bursa: 20. Baskı Ekin Yayıncılık 2023.Şenyüz Doğan Mehmet Yüce ve Adnan Gerçek. Vergi Hukuku (Genel Hükümler). Bursa: 13. Baskı Ekin Yayıncılık 2022 (Vergi Hukuku).Taşkın Yasemin. Transfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk İlkesi. İstanbul: 1. Baskı Türkmen Kitabevi 2012.Tevetoğlu Mete. Hukuki Yönleriyle Kripto Varlıklar ve Kripto Varlıkların İlk Arzı. İstanbul: 2. Baskı Aristo Yayınları 2021.Tokay Acar Ufuk Olcay. Transfer Fiyatlandırması. Ankara: 1. Baskı Seçkin Yayıncılık 2013.Tönnissen Stefan and Frank Teuteberg. “Abbildung von Intercompany-Verträgen auf der Blockchain durch Smart Contracts – eine Fallstudie am Beispiel von IT-Services”. HMD Praxis der Wirtschaftsinformatik No. 55 (2018): 1167-1184.United Nations (Birleşmiş Milletler BM). Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries (2021). New York: 2021 (BM El Kitabı).Uyanık Namık Kemal. Transfer Fiyatlandırma. Ankara: 1. Baskı Türmob Yayınları 2006.Üstün Ece Su. TBK Kapsamında Geleneksel Sözleşmeler ile Mukayeseli Olarak Akıllı Sözleşmeler – Blokzincir Teknolojisi. Ankara: 1. Baskı Seçkin Yayıncılık 2021.Valente Piergiorgio. “Bitcoin and Virtual Currencies are Real: Are Regulators Still Virtual?”. International Tax Review (INTERTAX) Vol. 46 No. 6-7 (2018): 541-549.Webach Kevin. “Trust But Verify: Why the Blockchain Needs the Law”. Berkeley Technology Law Journal No. 32 (2018): 487-550.Weber Klaus (der Herausgeber). Creifelds kompakt Rechtswörterbuch. Münih: 4. Auflage C.H. Beck Verlag 2021. Date of Access: 18.10.2021. https://beck-online.beck.de/Dokument?vpath=bibdata%2Flex%2Fcrekom_4%2Fcont%2Fcrekom.verrechnungspreise.htm&pos=5&hlwords=on..World Bank Group. Distributed Ledger Technology (DLT) and Blockchain. Washington: 1. Edition World Bank Group Publishing 2017.Yakışıklı Ramazan. “Kazancın Örtülü Olarak Dağıtıldığının Kabulü Halinde Hazine Zararının Doğması”. Vergi Dünyası Dergisi S. 327 (2008). Erişim Tarihi: 23.07.2023. www.vergidunyasi.com.tr..Yaltı Soydan Billur. “Çok Uluslu İşletmeler ve Vergi İdareleri İçin Transfer Fiyatlandırması Rehberi”. Vergi Sorunları Dergisi S. 91 (1996). Erişim Tarihi: 27.11.2022. www.vergisorunlari.com.tr..Yıldırım Ali Nizamettin. Türk Borçlar Hukuku Bakımından Akıllı Sözleşmeler. Ankara: 1. Baskı Seçkin Yayıncılık 2023.Yılmaz Binhan Elif ve Murat Batı. Türk Vergi Sistemi. Ankara: 3. Baskı Seçkin Yayıncılık.Yılmaz Elif. “Kanuna Karşı Hilenin Vergi Hukukundaki Görünümü Olarak Peçeleme Kavramı ve Muvazaa ile Mukayesesi”. Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi C. 17 S. 1-2 (2013): 1757-1781.Yusufoğlu Bilgin Fülürya. “Blokzincir Teknolojisinin Bitcoin Dışında Bazı Uygulama Alanları”. Gelişen Teknolojiler ve Hukuk I: Blokzincir. (Ed. Eylem Aksoy Retornaz ve Osman Gazi Güçlütürk). İstanbul: 1. Baskı On İki Levha Yayıncılık 2020 s. 73-112.Zheng Zibin Shaon Xie Hong-Ning Dai Xiangping Chen and Huamin Wang. “Blockchain Challenges and Opportunities: A Survey”. Int. J. Web and Grid Services Vol. 14 No. 4 (2018): 352-375.
WoS Q
Scopus Q
Source
Terazi Hukuk Dergisi
Volume
Issue
204
Start Page
111
End Page
127
Collections
