TÜRK VERGİ CEZA HUKUKUNDA NE BIS IN IDEM İLKESİ
Loading...
Date
2020
Authors
Simay Doğmuş
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Open Access Color
OpenAIRE Downloads
OpenAIRE Views
Abstract
Günümüzde insan haklarının geldiği noktada ne bis in idem ilkesi de yaşama hakkı kişi özgürlüğü ve güvenliği hakkı gibi önem kazanmış ve özellikle Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi’nin içtihatları bu ilkenin içeriğinin belirlenmesinde önemli bir rol oynamıştır. Ancak ne bis in idem ilkesi açısından kat edilen bunca yola rağmen halen daha tartışmalı birçok husus bulunmaktadır. Bu bağlamda vergi ceza hukuku açısından da uygulanacak cezaların mükerrer bir özellik gösterip göstermediği ve özellikle aynı fiil ile hem vergi suçu hem de vergi kabahati işlenmesi halinde idari para cezası ile hürriyeti bağlayıcı cezanın birlikte uygulanıp uygulanamayacağı açısından gerek doktrinde gerekse de yargı kararlarında görüş birliği sağlanamamıştır. Çalışmamızda konuya ilişkin olarak verilen ön bilgileri takiben doktrindeki ve yargı kararlarındaki tartışmalı noktalara değinilmiş ve nihayet kendi görüşümüz açıklanarak konuya ilişkin olarak çeşitli çözüm önerileri sunulmaya çalışılmıştır.
Description
ORCID
Keywords
Hukuk
Fields of Science
Citation
Akbulut Berrin, Ceza Hukuku Genel Hükümler 5. Baskı (Adalet Yayınları) Ankara – 2018.Alacakaptan Uğur, Suçun Unsurları (Sevinç Matbaası) Ankara – 1975.Ataç Asiye Selcen, Türk Ceza Hukukunda Kesin Hükmün Önleme Etkisi (Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Anabilim Dalı Yayımlanmamış Doktora Tezi Danışmanı: Prof. Dr. Ayşe Nuhoğlu) İstanbul – 2010 (Kesin Hüküm).Baykara Bekir, Teori ve Pratik Yönleriyle Vergi ve Vergi Ceza Hukuku (Maliye ve Hesap Uzmanları Derneği) İstanbul – 2008.Candan Turgut, Vergi Suçları ve Cezaları 3. Baskı (Maliye ve Hukuk Yayınları) Ankara – 2010 (Vergi Suçları ve Cezaları).Candan Turgut, Vergisel Kabahatler ve Suçlar 4. Baskı (Yetkin Yayınları) Ankara – 2019 (Vergisel Kabahatler ve Suçlar).Cebeci Şeyma, Türk Ceza Hukuku Bağlamında Ne Bis In Idem İlkesi (İstanbul Bilgi Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Hukuk Anabilim Dalı Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi Danışman: Dr. Öğr. Üyesi Asuman Aytekin İnceoğlu) İstanbul – 2018.Centel Nur-Zafer Hamide, Ceza Muhakemesi Hukuku 14. Baskı (Beta Yayınları) İstanbul – 2017.Çağan Nami, Vergilendirme Yetkisi (Kazancı Hukuk Yayınları) İstanbul – 1982 (Vergilendirme Yetkisi).Çağlayan Ramazan, İdari Yaptırımlar Hukuku (Asil Yayınları) Ankara – 2006.Demirbaş Timur, Ceza Hukuku Genel Hükümler 14. Baskı (Seçkin Yayınları) Ankara – 2019.Donay Süheyl, Ceza Mahkemesinde Yargılanan Vergi Suçları (Beta Yayınları) İstanbul – 2008.Dönmezer Sulhi-Erman Sahir- Bayraktar Köksal-Keskin Kiziroğlu Serap-Zafer Hamide-Sınar Hasan-Önok R. Murat-Erman Barış, Nazari ve Tatbiki Ceza Hukuku Cilt I (Der Yayınları) İstanbul – 2016.Duran Lütfi, İdare Hukuku Ders Notları (Fakülteler Matbaası) İstanbul – 1982.Edizdoğan Nihat-Taş Metin-Çelikkaya Ali, Vergi Ceza ve Yargılama Hukuku (Ekin Yayınları) Bursa – 2007.Erdoğmuş Belgin, Hukukta Latince Teknik Terimler Sözlüğü (İstanbul Bilgi Üniversitesi Yayınları) İstanbul – 2014.Erginay Akif, Vergi Hukuku 14. Baskı (Savaş Yayınları) Ankara – 1990.Erman Sahir, Vergi Suçları – Ticari Ceza Hukuku VI (İstanbul Üniversitesi Fen Fakültesi Yayınları) İstanbul – 1988 (Vergi Suçları).Gerek Şahnaz-Aydın Ali Rıza, Anayasa Yargısı ve Vergi Hukuku (Seçkin Yayınları) Ankara – 2005.Gözlügöl Said Vakkas, Avrupa İnsan Hakları Hukuku (Turhan Kitabevi) Ankara – 2014.Gözübüyük Şeref-Gölcüklü Feyyaz, Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi ve Uygulaması 11. Baskı (Turhan Kitabevi) Ankara – 2016.Hafızoğulları Zeki, Ceza Normu – Normatif Bir Yapı Olarak Ceza Hukuku Düzeni 2. Baskı (Seçkin Yayınları) Ankara – 1996.Hakeri Hakan, Ceza Hukuku Genel Hükümler 13. Baskı (Adalet Yayınları) Ankara – 2012.Harris David-O’Boyle Michael-Bates Ed- Buckley Carla, Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi Hukuku (Çeviren: Mehveş Bingöllü Kılcı Ulaş Karan Oxford University Press) Oxford – 2009.İçel Kayıhan-Özgenç İzzet-Sözüer Adem-Mahmutoğlu Fatih S.-Ünver Yenel, İçel Suç Teorisi (Sebat Yayınları) İstanbul-1999.İnceoğlu Sibel, İnsan Hakları Avrupa Mahkemesi Kararlarında Adil Yargılanma Hakkı 4. Baskı (Beta Yayınları) İstanbul – 2013.Jescheck Hans Heinrich, Almanya Federal Cumhuriyeti Ceza Hukukuna Giriş (Çeviren: Feridun Yenisey) (Yaylacık Matbaası) İstanbul – 1989.Kaneti Selim, Vergi Hukuku 2. Baskı (Filiz Kitabevi) İstanbul – 1989.Kaneti Selim-Ekmekçi Esra-Güneş Gülşen-Kaşıkçı Mahmut Vergi Hukuku Filiz Kitabevi İstanbul – 2019.Kangal Zeynel T., Kabahatler Hukuku (XII Levha Yayınları) İstanbul – 2011.Karakoç Yusuf, Genel Vergi Hukuku 2. Baskı (Yetkin Yayınları) Ankara – 2019 (Genel Vergi Hukuku)Karakoç Yusuf, Vergi Ceza Hukuku 2. Baskı (Yetkin Yayınları) Ankara – 2019 (Vergi Ceza Hukuku).Kırbaş Sadık, Vergi Hukuku 20. Baskı (Siyasal Kitabevi) Ankara – 2015.Kızılot Şükrü – Taş Metin, Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi 5. Baskı (Gazi Kitabevi) Ankara – 2013.Koca Mahmut-Üzülmez İlhan, Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler 8. Baskı (Seçkin Yayınları) Ankara – 2015.Kunter Nurullah, Muhakeme Dalı Olarak Ceza Muhakemesi Hukuku 8. Baskı (Kazancı Matbaacılık) İstanbul – 1986.Kunter Nurullah-Yenisey Feridun-Nuhoğlu Ayşe, Muhakeme Dalı Olarak Ceza Muhakemesi Hukuku – I. Kitap 17. Baskı (Beta Yayınları) İstanbul – 2009.Mahmutoğlu Fatih Selami, Kabahatleri Suç Olmaktan Çıkarma Eğilimi ve Düzene Aykırılıklar Hukukunda (İdari Ceza Hukukunda) Yaptırım Rejimi (Kazancı Hukuk Yayınları) İstanbul – 1995 (Kabahatleri Suç Olmaktan Çıkarma Eğilimi).Mutluer M. Kâmil, Vergi Genel Hukuku 2. Baskı (İstanbul Bilgi Üniversitesi Yayınları) İstanbul – 2008 (Vergi Genel Hukuku).Mutluer M. Kâmil-Dayanç Kuzeyli N. Nilay, Vergi Ceza Hukuku (İstanbul Bilgi Üniversitesi Yayınları) İstanbul – 2019.Nadaroğlu Halil, Kamu Maliyesi Teorisi 4. Baskı (Sermet Matbaası) Kırklareli – 1981.Öncel Mualla-Kumrulu Ahmet-Çağan Nami-Göker Cenker, Vergi Hukuku 28. Baskı (Turhan Kitabevi) Ankara – 2019.Özay İl Han, İdari Yaptırımlar (İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Yayınları) İstanbul – 1985.Özbek Veli Özer-Doğan Koray-Bacaksız Pınar-Tepe İlker, Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler 8. Baskı (Seçkin Yayınları) Ankara – 2017.Özbek Veli Özer-Doğan Koray-Bacaksız Pınar-Tepe İlker, Ceza Muhakemesi Hukuku 10. Baskı (Seçkin Yayınları) Ankara – 2017 (Ceza Muhakemesi Hukuku).Özen Mustafa 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nda Düzenlenen Vergi Suçları ve Kabahatleri 2. Baskı Adalet Yayınevi Ankara – 2018 (Vergi Suçları ve Kabahatleri).Öztürk Bahri- Erdem Mustafa Ruhan, Uygulamalı Ceza Hukuku ve Güvenlik Tedbirleri Hukuku 19. Baskı (Seçkin Yayınları) Ankara – 2019.Saban Nihal, Vergi Hukuku (Beta Yayıncılık) 8. Baskı İstanbul – 2016.Sarıcaoğlu Ercan, Vergi Suç ve Kabahatleri Bakımından Yorum ve İspat (Adalet Yayınları) Ankara – 2017.Şahin Cumhur, Ceza Muhakemesi Hukuku I 6. Baskı (Seçkin Yayınları) Ankara – 2015.Şenyüz Doğan, Vergi Ceza Hukuku 10. Baskı (Ekin Yayınları) Bursa – 2017.Şenyüz Doğan – Yüce Mehmet – Gerçek Ahmet, Vergi Hukuku (Genel Hükümler) 10. Baskı (Ekin Yayınları) Bursa – 2019.Taşdelen Aziz, Vergi Usul Kanunu Yönünden Vergi Kabahatleri (Turhan Kitabevi) Ankara – 2010 (Vergi Kabahatleri).Tezcan Durmuş-Erdem Mustafa Ruhan-Önok R. Murat, Uluslararası Ceza Hukuku 5. Baskı (Seçkin Yayınları) Ankara – 2019.Tezcan Durmuş-Erdem Mustafa Ruhan-Sancakdar Oğuz, Türkiye’nin İnsan Hakları Sorunu (Seçkin Yayınları) Ankara – 2004.Tezcan Durmuş-Erdem Mustafa Ruhan-Sancakdar Oğuz-Önok R. Murat, İnsan Hakları El Kitabı 7. Baskı (Seçkin Yayınları) Ankara – 2018.Turhan Salih, Vergi Teorisi (İstanbul Üniversitesi Yayınları) İstanbul – 1979.Ünver Yener-Hakeri Hakan, Ceza Muhakemesi Hukuku 13. Baskı (Adalet Yayınları) Ankara – 2017.Yenisey Feridun-Nuhoğlu Ayşe Ceza Muhakemesi Hukuku 5. Baskı (Seçkin Yayınları) Ankara – 2017.Yurtcan Erdener, Ceza Yargılamasında Kesin Hüküm 2. Baskı (Kazancı Hukuk Yayınları) İstanbul – 1987.Akkaya Mustafa, “Vergi Mahkemesi ve Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkileşimi Üzerine Bir İnceleme” (Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt:49 Sayı:1-4 Yıl:2000 s.:85-96).Ataç Asiye Selcen, “İham İçtihatları Işığında Ne Bis In Idem İlkesi” (Dr. Dr. h.c Silvia Tellenbach’a Armağan Editör: Prof. Dr. Feridun YeniseyProf. Dr. İzzet Özgenç-Prof. Dr. Ayşe Nuhoğlu-Prof. Dr. Adem SözüerProf. Dr. Faruk Turhan Seçkin Yayıncılık Ankara – 2018 s.:817-845) (Ne Bis In Idem İlkesi).Arslan Öncü Gülay, “Vergi Hukuku ve Yargılamasına Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi’nin Uygulanabilirliği: Avrupa İnsan Hakları Kararları Işığında Bir Analiz” (Türkiye Adalet Akademisi Dergisi Cilt:6 Sayı:20 Yıl:2015 s.:139-190).Bahçeci Barış, “İHAM İçtihadında Vergi Cezalarında Ne Bis In Idem” (Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt:67 Sayı:2 Yıl:2018 s.:253-278).Bahçeci Barış, “İHAM’ın Vergi Cezalarında Ne Bis In Idem İçtihadı İle Türk Hukukunun Uyum Sorunu” (Türkiye Barolar Birliği Dergisi Sayı:136 Yıl:2018 s.:141-166) (Uyum Sorunu).Bal Ali-Başar Cemal, “Vergilerin Kanuniliği İlkesi” (Vergi Hukukuna İlişkin Anayasal İlkeler (Makaleler) Editör: Prof. Dr. Yusuf Karakoç Yetkin Yayınları Ankara – 2017 s.:89-146).Başaran Yavaşlar Funda, “İdari Nitelikli Vergi Suç ve Cezaları” (Vergi Dünyası Dergisi Sayı:299 Yıl: 2006 (Temmuz) s.:116-147) (İdari Nitelikli).Başaran Yavaşlar Funda, “İdari Nitelikteki Vergi Suç ve Cezalarının (Vergisel Düzene Aykırılıklar ve Yaptırımlarının) Tabi Oldukları Hukuki Rejim” (Mükellefin Dergisi Sayı:87 Yıl:2000 s.:109-119) (İdari Nitelikteki Vergi Suç ve Cezaları).Bayraktar Köksal, “Ceza Hukukunda Suç Olmaktan Çıkarma Akımı” (İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mecmuası Cilt:50 Sayı:1-4 Yıl:1984 s.:197-212).Bilici Nurettin-Başaran Yavaşlar Funda, “Non Bıs In Idem Kuralı ve Yasallık İlkesi (Türk Vergi Hukuku ve Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi İlkeleri)” (Gazi Üniversitesi İkitisadi İdari Bilimler Fakültesi Dergisi Özel Sayı:Prof. Dr. Şükrü Kızılot’a Armağan Ankara – 2014 s.:49-72).Biyan Özgür, “Aynı Fiil Nedeniyle Vergi Ziyaı Cezası ve Hapis Cezasının Birlikte Uygulanması: Non Bis In Idem İlkesi” (Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi Sayı:145 Yıl:2016 s.:100-107).Candan Turgut, “Bir Anayasa Mahkemesi Kararı Vergi Cezaları ve Non Bis In Idem Kuralı” https://turgutcandan.com/2019/05/25/bir-anayasamahkemesi-karari-vergi-cezalari-ve-non-bis-in-idem-kurali/ (E.T:31.05.2019) (Non Bis In Idem).Cihan Erol-Yenisey Feridun, “Non Bis In Idem İlkesi” (Çetin Özek Armağanı İstanbul – 2004 s.:219-224)Conway Gerard, “Ne Bis In Idem Principle In International Law” (International Criminal Law Review Cilt:3 Yıl:2003 s.:217-244).Çağan Nami, “Demokratik Sosyal Hukuk Devletinde Vergilendirme” (Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt: 37 Sayı:1-4 Yıl:1980 s.:129-151) (Demokratik Sosyal Devletinde Vergilendirme).Erman Sahir, “Vergi Usul Kanununda Yer Alan Ceza Hukuku Kaideleri” (İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi Maliye Enstitüsü Konferansları Sayı:5 İstanbul – 1961 s.:205-226) (Vergi Usul Kanunu).Erol Atanur, “AİHS’ne Ek 7 No’lu Protokolün 4. Maddesi ile AİHM Kararlarıyla Belirlenen İlkeler Kapsamında 213 Sayılı Kanun’da Yer Alan Vergi Ceza Yaptırımlarının Değerlendirilmesi” https://docplayer.biz.tr/107633378-Bildiri-ve-tartismalar.html (E.T:30.05.2019).Eser Albin, “The Need For A General Part” (Commentaries on the International Law Commission’s 1991 Draft Code of Crimes Against the Peace and Security of Mankind Editör: Prof. Dr. M. Cherif Bassiouni Association Internationale De Droit Panele) Toulouse – 1993 file:///Users/macbookair/Downloads/Eser_The_need_for_a_general_part. pdf. (E.T:22.05.2019).Geçer Ahmet Emrah, “Vergi Ceza Hukukunda Non Bis İn İdem İlkesi” (Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt:65 Sayı:2 Yıl:2016 s.:315-348) (Non Bis In Idem İlkesi).Geçer Ahmet Emrah, “İnsan Hakları Avrupa Mahkemesi’nin Vergi Cezalarında “Non Bis In Idem” İlkesine İlişkin A ve B v. Norveç Kararının Türk Vergi Hukuku Uygulamasına Etkileri” (Vergi Sorunları Dergisi Sayı:350 Yıl:2017 s.:108-120) (A ve B v. Norveç Kararı).Gölcüklü Feyyaz, “İdari Ceza Hukuku ve Anlamı” (Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Dergisi Cilt:18 Sayı:2 Yıl:1963 s.:114-152).Gülşen Recep, “Yeni Türk Ceza Kanunu ve Milletlerarası Ceza Hukuku Bağlamında Non Bis In Idem İlkesi” (Sosyal Bilimler Araştırma Dergisi Özel Sayı: Prof. Dr. Hüseyin Hatemi’ye Armağan Diyarbakır – 2005 s.:317-345).İçel Kayıhan, “Yabancı Mahkemenin Türk Ceza Kanunu’nun 5. Maddesinin Kapsamına Giren Bir Suça İlişkin Ceza Yargısı Failin Türkiye’de Yeniden Yargılanmasına Engel Olur Mu? (Ne Bis In Idem Kuralının Milletlerarası Değeri) (İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mecmuası Cilt:37 Sayı:1-4 Yıl:1971 s.:399-410).İçel Kayıhan-Yurtcan Erdener, “Alman Düzene Aykırılıklar Kanunu” (İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mecmuası Cilt:36 Sayı:1-4 Yıl:1970 s.:439-482).Karaçoban Güneş Tuğçe, “Vergi Yaptırım Hukukunda Non Bis In Idem İlkesi” (İstanbul Kültür Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt:15 Sayı:2-Prof. Dr. M. İlhan Ulusan’a Armağan Cilt:2 Yıl:2018 Seçkin Yayınları s.:85.106).Karaboyacı Abdullah, “Non Bis In Idem İlkesinin Vergi Usul Kanunu’nun 335. Maddesi Kapsamında Değerlendirilmesi” (Yaklaşım Dergisi Sayı:261 Yıl:2014 s.:47-53).Karakoç Yusuf, “Anayasal Vergilendirme İlkeleri Üzerine Bir Değerlendirme” (Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi C.15 Özel Sayı: Prof. Dr. M. Polat Soyer’e Armağan Yıl:2013 s.:12591308) (Anayasal Vergilendirme İlkeleri).Kocaer Şenol, “Artık Sahte Faturaya Hapis Cezası Yok! (AİHM’in Glantz/Finlandiya Kararının Tahlili)” (Vergi Dünyası Dergisi Sayı:403 Yıl:2015 s.:41-49).Mahmutoğlu Fatih Selami, “İdari Para Yaptırımını Gerektiren Eylemler Yönünden Yargılama Rejimi” (İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mecmuası Cilt:55 Sayı:1-2 Yıl:1996 s.:151-172) (İdari Para Yaptırımı).Mutluer M. Kâmil, “Vergi Suç ve Cezalarına İlişkin Görüşler ve Vergi Suç ve Cezalarında Yapılması Düşünülen Değişiklikler” (Yaklaşım Dergisi Cilt:2 Sayı:14 Yıl:1994 s.:12-25) (Vergi Suç ve Cezalarına İlişkin Görüşler).Narter Recep-Sarıcaoğlu Ercan, “Türk Vergi Hukukunda Vergi Kabahatlerinde ve Suçlarında İçtima” (Atatürk Üniversitesi Erzincan Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt:17 Sayı:1-2 Yıl:2013 s.:73-99).Oğurlu Yücel, “Ceza Mahkemesi Kararının Disiplin Cezalarına Etkisi ve Sorunu – Ne Bis In Idem Kuralı” (Atatürk Üniversitesi Erzincan Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt:3 Sayı:1 Yıl:1999 s.:143-194).Özen Mustafa, “Non Bis In Idem (Aynı Fiilden Dolayı İki Kez Yargılama Olmaz) İlkesi” (Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt:XIV Sayı:1 Yıl:2010 s.:389-417) (Non Bis In Idem).Özgenç İzzet, “Non Bis In Idem Kuralının Milletlerarası Değeri ve TCK’nun 10/A Maddesi Hükmüne İlişkin Değerlendirme” (Yargıtay Dergisi Cilt:28 Sayı:3 Yıl:2002 s.:323-358) (Non Bis In Idem).Taşdelen Aziz, “Vergi Kabahatlerinin Anayasal Temelleri Üzerine Düşünceler” (Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt:59, Sayı:4 s.:767-795) (Anayasal Temeller).Vervaele John, “The Transnational Ne Bis In Idem Principle in the EU Mutual Recognition and Equivalent Protection of Human Rights” (Utrecht Law Review Cilt:1 Sayı:2 Yıl:2005 s.:100-118).Waline Marcel, “Vergi Cezalarının Hukuki Niteliği” (Çeviren: Tahsin Yağmurlu Danıştay Dergisi Cilt:8 Sayı:28-29 Yıl:1978 s.:76-81).Yaltı Billur, “İdari Vergi Cezası Davalarında Duruşmasız Yargılama: İnsan Hakları Avrupa Mahkemesi İçtihadında Bendenoun Kriterinden Jussile Kriterine” (Vergi Sorunları Dergisi Sayı:225 Yıl:2007 s.:7-20) (İdari Para Cezası).Yaltı Billur, “IHAM’ın Glantz Kararının Ardından: Kaçakçılıkta Para Cezası ve Hapis Cezası Uygulamasının Non Bis In Idem İlkesine Aykırılığı Üzerine” (Vergi Sorunları Dergisi Sayı:317 Yıl:2015 s.:8592) (Glantz Kararı)Yıldırım Akif, “Vergi Ceza Hukukunda Kanunilik İlkesi” (Vergi Hukukuna İlişkin Anayasal İlkeler (Makaleler) Editör: Prof. Dr. Yusuf Karakoç Yetkin Yayınları Ankara – 2017 s.:147-194).
WoS Q
Scopus Q
Source
Yeditepe Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi
Volume
17
Issue
1
Start Page
61
End Page
121
Collections
